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Modelo 720: Dichiarazione dei beni all'estero
Questa pagina ha scopo puramente informativo. Non costituisce consulenza legale, finanziaria o fiscale. Consultate sempre un consulente qualificato per la vostra situazione specifica.
Cos'è il Modelo 720?
Il Modelo 720 è una dichiarazione informativa (non un pagamento fiscale) che i residenti fiscali spagnoli devono presentare per dichiarare i beni detenuti al di fuori della Spagna. È stato introdotto dalla Ley 7/2012 e sviluppato dal Real Decreto 1558/2012.
La dichiarazione si applica quando il valore totale dei beni in una qualsiasi delle tre categorie definite supera i 50.000 euro. È puramente informativa: la presentazione del Modelo 720 non comporta di per sé alcun pagamento fiscale, ma la mancata presentazione può comportare sanzioni significative.
Chi deve presentarlo?
Qualsiasi persona fisica residente fiscale in Spagna che detenga beni all'estero superiori alle soglie deve presentare il Modelo 720. Questo include i dipendenti CERN che mantengono la residenza fiscale in Spagna.
Si applicano considerazioni specifiche per il CERN: se vivete e lavorate a Ginevra o nel Pays de Gex ma rimanete residenti fiscali spagnoli (ad esempio, perché la vostra famiglia resta in Spagna o il vostro centro degli interessi vitali è lì), siete soggetti a questo obbligo.
I non residenti in Spagna NON devono presentare il Modelo 720. Se avete trasferito la residenza fiscale all'estero, questa dichiarazione non vi riguarda.
Le tre categorie
Il Modelo 720 raggruppa i beni all'estero in tre categorie indipendenti, ciascuna con la propria soglia di 50.000 euro.
La Categoria 1 riguarda i conti bancari: conti correnti, conti di risparmio, depositi a termine e qualsiasi altro conto detenuto presso istituti finanziari situati al di fuori della Spagna. La Categoria 2 riguarda titoli, assicurazioni e rendite, incluse azioni, fondi di investimento, polizze vita e diritti pensionistici detenuti all'estero. Per i dipendenti CERN, il Fondo Pensione CERN rientra in questa categoria. La Categoria 3 riguarda gli immobili: qualsiasi proprietà (terreni, edifici, appartamenti) situata al di fuori della Spagna, comprese proprietà in Francia o Svizzera.
Ogni categoria viene valutata in modo indipendente. Dovete dichiarare solo le categorie in cui i vostri beni totali superano i 50.000 euro. Ad esempio, se avete 60.000 euro in conti bancari svizzeri ma solo 30.000 euro in proprietà francesi, dichiarerete solo la Categoria 1.
Scadenze e regole di ripresentazione
La dichiarazione iniziale del Modelo 720 deve essere presentata tra il 1° gennaio e il 31 marzo dell'anno successivo a quello in cui avete superato per la prima volta la soglia di 50.000 euro in una qualsiasi categoria.
Negli anni successivi, dovete ripresentare per una determinata categoria solo se il valore totale dei beni in quella categoria è aumentato di oltre 20.000 euro rispetto all'ultima dichiarazione presentata per quella categoria.
Considerazioni specifiche per il CERN
I dipendenti CERN residenti fiscali spagnoli hanno generalmente diversi tipi di beni all'estero che potrebbero dover essere dichiarati.
Se detenete conti presso banche svizzere o francesi (ad es. UBS, Credit Suisse, BNP Paribas) con saldi combinati superiori a 50.000 euro, questi conti bancari svizzeri e francesi devono essere dichiarati nella Categoria 1. I diritti accumulati nel Fondo Pensione CERN sono generalmente considerati rientranti nella Categoria 2 (titoli, assicurazioni e rendite) e, quando il valore accumulato supera i 50.000 euro, dovreste dichiararli. Infine, se possedete un appartamento o una casa in Francia o Svizzera, questa proprietà all'estero deve essere dichiarata nella Categoria 3 quando il suo valore di acquisizione supera i 50.000 euro.
Sentenza della CGUE post-2022
Nel gennaio 2022, la Corte di Giustizia dell'Unione Europea (Causa C-788/19) ha stabilito che il regime sanzionatorio associato al Modelo 720 era sproporzionato e contrario al diritto dell'UE. La corte ha ritenuto che le sanzioni e la presunzione di plusvalenze ingiustificate fossero eccessive.
In seguito alla sentenza, la Spagna ha riformato il sistema sanzionatorio tramite la Ley 5/2022. Le sanzioni sproporzionate sono state rimosse e il regime è stato allineato alle sanzioni standard per infrazioni fiscali. Tuttavia, l'obbligo di dichiarare i beni all'estero tramite il Modelo 720 resta pienamente in vigore.
Modelo 721: Cripto-attività
Dal 2024, i residenti fiscali spagnoli devono anche presentare il Modelo 721 per dichiarare le criptovalute detenute su exchange esteri. Questo nuovo modulo segue la stessa logica del Modelo 720, con una soglia indipendente di 50.000 euro per le cripto-attività detenute su piattaforme situate al di fuori della Spagna.
Guida passo-passo alla presentazione
- Accedete alla sede elettronica dell'Agencia Tributaria su sede.agenciatributaria.gob.es.
- Autenticatevi utilizzando il vostro certificato digitale (certificado digital), DNIe o Cl@ve PIN.
- Navigate al modulo Modelo 720 e compilate le categorie pertinenti con i dettagli dei vostri beni all'estero, inclusi numeri di conto, codici ISIN, riferimenti catastali e saldi al 31 dicembre.
- Verificate attentamente la dichiarazione e presentatela elettronicamente. Salvate o stampate la ricevuta di conferma per i vostri archivi.