Derniere mise a jour :
Modelo 720 : Déclaration des Avoirs à l'Étranger
Cette page est fournie à titre d'information générale uniquement. Elle ne constitue pas un conseil juridique, financier ou fiscal. Consultez toujours un conseiller qualifié pour votre situation spécifique.
Qu'est-ce que le Modelo 720 ?
Le Modelo 720 est une déclaration informative (et non un paiement d'impôt) que les résidents fiscaux espagnols doivent déposer pour déclarer les avoirs détenus en dehors de l'Espagne. Il a été introduit par la Loi 7/2012 et développé par le Real Decreto 1558/2012.
La déclaration s'applique lorsque la valeur totale des avoirs dans l'une des trois catégories définies dépasse 50 000 euros. Elle est purement informative : le dépôt du Modelo 720 n'entraîne en soi aucun paiement d'impôt, mais l'absence de déclaration peut entraîner des pénalités significatives.
Qui Doit le Déposer ?
Toute personne physique résidente fiscale en Espagne qui détient des avoirs à l'étranger dépassant les seuils doit déposer le Modelo 720. Cela inclut les employés du CERN qui maintiennent leur résidence fiscale en Espagne.
Des considérations spécifiques au CERN s'appliquent : si vous vivez et travaillez à Genève ou dans le Pays de Gex mais restez résident fiscal espagnol (par exemple, parce que votre famille reste en Espagne ou que votre centre d'intérêts vitaux s'y trouve), vous êtes soumis à cette obligation.
Les non-résidents d'Espagne n'ont PAS besoin de déposer le Modelo 720. Si vous avez transféré votre résidence fiscale à l'étranger, cette déclaration ne vous concerne pas.
Les Trois Catégories
Le Modelo 720 regroupe les avoirs à l'étranger en trois catégories indépendantes, chacune avec son propre seuil de 50 000 euros.
La Catégorie 1 couvre les comptes bancaires : comptes courants, comptes d'épargne, dépôts à terme et tout autre compte détenu auprès d'établissements financiers situés en dehors de l'Espagne. La Catégorie 2 couvre les titres, assurances et rentes, y compris les actions, fonds d'investissement, polices d'assurance-vie et droits à pension détenus à l'étranger. Pour les employés du CERN, la Caisse de Pensions du CERN relève de cette catégorie. La Catégorie 3 couvre les biens immobiliers : tout bien (terrain, bâtiment, appartement) situé en dehors de l'Espagne, y compris les biens en France ou en Suisse.
Chaque catégorie est évaluée indépendamment. Vous ne devez déclarer que les catégories où vos avoirs totaux dépassent 50 000 euros. Par exemple, si vous avez 60 000 euros sur des comptes bancaires suisses mais seulement 30 000 euros en biens immobiliers français, vous ne déclareriez que la Catégorie 1.
Délais de Dépôt et Règles de Re-dépôt
La déclaration initiale du Modelo 720 doit être déposée entre le 1er janvier et le 31 mars de l'année suivant celle au cours de laquelle vous avez pour la première fois dépassé le seuil de 50 000 euros dans une catégorie.
Les années suivantes, vous ne devez re-déposer pour une catégorie donnée que si la valeur totale des avoirs dans cette catégorie a augmenté de plus de 20 000 euros par rapport à la dernière déclaration soumise pour cette catégorie.
Considérations Spécifiques au CERN
Les employés du CERN qui sont résidents fiscaux espagnols possèdent généralement plusieurs types d'avoirs à l'étranger susceptibles de devoir être déclarés.
Si vous détenez des comptes dans des banques suisses ou françaises (par exemple UBS, Credit Suisse, BNP Paribas) avec des soldes combinés dépassant 50 000 euros, ces comptes bancaires suisses et français doivent être déclarés dans la Catégorie 1. Vos droits accumulés dans la Caisse de Pensions du CERN sont généralement considérés comme relevant de la Catégorie 2, et lorsque la valeur accumulée dépasse 50 000 euros, vous devez la déclarer. Enfin, si vous possédez un appartement ou une maison en France ou en Suisse, ce bien immobilier à l'étranger doit être déclaré dans la Catégorie 3 lorsque sa valeur d'acquisition dépasse 50 000 euros.
Après l'Arrêt de la CJUE de 2022
En janvier 2022, la Cour de Justice de l'Union européenne (Affaire C-788/19) a jugé que le régime de sanctions associé au Modelo 720 était disproportionné et contraire au droit de l'UE. La cour a estimé que les amendes et la présomption de gains en capital injustifiés étaient excessives.
Suite à l'arrêt, l'Espagne a réformé le système de sanctions par la Loi 5/2022. Les amendes disproportionnées ont été supprimées et le régime a été aligné sur les sanctions standard pour infractions fiscales. Cependant, l'obligation de déclarer les avoirs à l'étranger via le Modelo 720 reste pleinement en vigueur.
Modelo 721 : Crypto-actifs
Depuis 2024, les résidents fiscaux espagnols doivent également déposer le Modelo 721 pour déclarer les avoirs en cryptomonnaies sur des plateformes étrangères. Ce nouveau formulaire suit la même logique que le Modelo 720, avec un seuil indépendant de 50 000 euros pour les crypto-actifs détenus sur des plateformes situées en dehors de l'Espagne.
Guide de Dépôt Étape par Étape
- Accédez au bureau électronique de l'Agencia Tributaria sur sede.agenciatributaria.gob.es.
- Authentifiez-vous à l'aide de votre certificat numérique (certificado digital), DNIe ou Cl@ve PIN.
- Naviguez jusqu'au formulaire Modelo 720 et remplissez les catégories pertinentes avec les détails de vos avoirs à l'étranger, y compris les numéros de compte, codes ISIN, références immobilières et soldes au 31 décembre.
- Vérifiez soigneusement la déclaration et soumettez-la électroniquement. Sauvegardez ou imprimez l'accusé de réception pour vos archives.